Wpisy

Sprzedaż internetowa a podatki w USA

Europejski podmiot prowadzący sprzedaż wysyłkową do USA, sprzedający na Amazon.com, przyjmujący płatności z USA, korzystający z usług logistycznych na terenie Stanów Zjednoczonych, posiadający „zakład w USA„, może posiadać wystarczającą więź podatkową, aby zobowiązać zagraniczny podmiot do wypełniania obowiązków podatkowych w Stanach Zjednoczonych. Prawo podatkowe w USA narzuca na zagraniczny podmiot posiadający wieź podatkową z USA obowiązek płacenia podatków federalnych, składania zeznań podatkowych w amerykańskich urzędach podatkowych, lub pobierania i przekazywania podatków od sprzedaży w USA.

Sklep internetowy + podatki w USA
Sklep internetowy + podatki w USA

Zrozumienie obowiązków podatkowych podmiotu prowadzącego sprzedaż wysyłkową na rynku USA warto rozpocząć od analizy najczęściej spotykanego scenariusza, gdzie europejski podmiot prowadzi sprzedaż na Amazon.com. Lokalizacja i magazynowanie produktów oferowanych na rynku USA odgrywa szczególna role w analizie kwestii podatkowych w Stanach Zjednoczonych. Europejski podmiot sprzedający produkty na Amazon.com może wysyłać produkty prosto z Europy lub magazynować cześć oferowanych produktów na terenie Stanów Zjednoczonych.  Bezpośrednia sprzedaż produktów zwykle nie sprawdza się z powodu wysokich kosztów przesyłki, dlaczego oczekiwania na dostawę a także w przypadku sprzedaży produktów nisko marżowych. Rozwiązaniem używanym przez zagranicznych sprzedawców na amazon.com jest magazynowanie przy użyciu magazynów Amazon FBA, lub użyciu lokalnego magazynu na terenie USA. W obu przypadkach, w momencie dostarczenia europejskich produktów do magazynu na terenie USA, stanowe prawo podatkowe rozpoczyna obejmować zagranicznego sprzedawcę internetowego.

Podatek sales tax

Podatek od sprzedaży w USA, tzw. „sales tax”, jest regulowany nie przez federalne regulacje podatkowe obejmujące cale 50 amerykańskich stanów, lecz przez indywidualne przepisy stanowe w każdym stanie gdzie podatek sales tax istnieje. Stanowe przepisy podatkowe związane z sales tax są na tyle skomplikowane, że należny podatek od sprzedaży może być rożnie regulowane na wielu poziomach. Zagraniczny sklep internetowy, jak i europejski sprzedawca na Amazon.com, prowadzący sprzedaż internetową może podlegać regulacjom podatkowym na poziomie stanu, miasta lub nawet powiatu. W Stanach Zjednoczonych jest 50 indywidualnych stanów i większość z nich posiada indywidualne prawa do opodatkowania specyficznej transakcji, produktu lub sprzedaży serwisu.

Więź podatkowa w USA a VAT

Posiadanie więzi podatkowej, tzw „nexus”, powoduje stanowe obowiązki podatkowe związane z sales tax w USA. Więź podatkowa, jest określana indywidualnymi przepisami prawnymi w każdym z amerykańskich stanów, w którym istnieje sales tax.  Generalnie mówiąc podmiot prowadzący sprzedaż internetowa w USA stworzy wieź podatkowa w przypadku posiadania biuro, przedstawiciela handlowego, pracownika lub magazynu. 45 amerykańskich stanów posiada sales tax.  W przypadku stworzenie więzi podatkowej z więcej niż jednym z tych stanów pobierających sales tax, podmiot prowadzący działalność na obszarze tych stanów będzie musiał wypełniać obowiązki podatkowe, miedzy innymi pobierając i przekazując sales tax w więcej niż jednym z amerykańskich stanów.

Nawet gdy nie ma oczywistej więzi podatkowej ze specyficznym stanem, podmiot prowadzący sprzedaż internetową do stanów ktore uzywaja sales tax jako zrodlo dochodu, powinien przeprowadzic dodatkowe analizy.  Kwestia podatku vat w USA staje się bardziej skomplikowana w przypadku podmiotu prowadzącego sprzedaż wysyłkową korzystającego z dużych firm logistycznych posiadających magazyny w wielu amerykańskich stanach. Dla przykładu, regulacje podatkowe w Stanach Nowy Jork, Kalifornia, New Jersey i Floryda mówią, że korzystanie z firm logistycznych jest wystarczajace aby nawiazac więź podatkową, i zobowiązać taki podmiot do pobierania sale tax.

Sprzedaz na amazon.com a sales tax w USA

W przypadku prowadzenia sprzedaży internetowej na Amazon com, firma Amazon oferuje pomoc przy wywiązywaniu się z obowiązku naliczania i pobierania podatku sale tax. Za tego rodzaju serwis firma Amazon pobiera opłatę w wysokości około 2.9% od każdej transakcji. Warto tutaj zaznaczyć iż firma Amazon nie jest doradca podatkowym dla podmiotów prowadzących działalność przez amazon.com. Każdy sprzedawca amazon powinien przeprowadzić swoja własną analizę podatkowa i o określić gdzie i jak pobierać podatek sale tax. Warto dodać iż naliczanie i pobieranie podatku sales tax bez ważnego certyfikatu podatkowego jest niezgodne z amerykańskim prawem stanowym. Dla przykładu w Stanie Nowy Jork jest to wykroczenie cywilne, jak i kryminalne. 

Zobowiązania podatkowe w USA w praktyce

Wiele zagranicznych sprzedawców internetowych nie podchodzi poważnie do zobowiązań podatkowych w USA. Czym ryzykuje zagraniczny sprzedawca prowadzący sprzedaż wysyłkową do USA, który nie nalicz i nie odprowadza podatków sales tax? W jaki sposób stanowy urząd podatkowy może dojść do wniosku, iż zagraniczny podmiot prowadzący sprzedaż internetowa był lub jest odpowiedzialny za pobieranie i odprowadzania stanowych podatków od sprzedaży sales tax? Odpowiedz na to pytanie będzie inna w każdym z amerykańskich stanów. Dla przykładu Urząd Podatkowy Stanu Kalifornii co 3 lata przeprowadza audyt firm prowadzących działalność gospodarczą na jego terytorium. Podczas audytu, kalifornijski urzędnik podatkowy określa czy podmiot i jego kontrahenci mieli, lub posiadają obowiązki podatkowe w Kalifornii.

Jakie są potencjalne grzywny za przestępstwa skarbowe w USA? Odpowiedz będzie zależna od indywidualnych przepisów stanowych. Dla przykładu Kalifornijskie prawo podatkowe upoważnia Stanowy Urząd Podatkowy do naliczenia należnych podatków stanowych za okres 7 lat wstecz, naliczenia odsetek od nieodprowadzonych podatków, jak i nałożenia 25% kary podatkowej. W innych amerykańskich stanach, urzędy podatkowe zwykle mają prawo do naliczania podatków i kar stanowych za ostatnie 3 lata prowadzenia działalności gospodarczej na ich terytorium. W wielu stanach USA, w przypadku celowego i świadomego nie dopełnia obowiązków  podatków od sprzedaży, nie istnieje przedawnienie, co oznacza ze stanowy organ podatkowy ma nieograniczone prawa do naliczania zaległych podatków i kar. 

Podmiot zagraniczny, który zakłada, iż amerykański urząd podatkowy nie dosięgnie go w Europie jest w wielkim błędzie! (Warto omówić ten temat ze swoim doradcą w USA)

Jest bardzo prawdopodobne, iż zagraniczny podmiot gospodarczy prowadzący sprzedaż internetową produktów lub usług na rynku USA posiada więź podatkową z więcej niż z jednym stanem w USA. Nie wywiązywanie się z obowiązku pobierania podatku sales tax będzie oznaczać osobistą odpowiedzialność właściciela takiego podmiotu za nie pobrane podatki, plus kary podatkowe, które mogą wynosić ponad 30%.

Jacek C.
Wykroczenie skarbowe w USA

Jak zagraniczny podmiot może uniknąć wykroczeń skarbowych w USA związanych z prowadzoną sprzedażą internetową na rynku Stanów Zjednoczonych?

  • Po pierwsze, zapoznać się z najnowszymi stanowymi przepisami regulującymi podatki od sprzedaży internetowej. Szczególną uwagę trzeba zwrócić na stanowe przepisy podatkowe w stanie gdzie zagraniczny podmiot posiada oczywistą więź podatkowa.
  • Po drugie, potrzeba określić więź podatkową wszystkich podmiotów uczestniczących w prowadzonej sprzedaży internetowej na rynku USA.
  • Po trzecie, warto zatrudnić księgowego lub prawnika w Stanach Zjednoczonych, które dobrze rozumie kwestie prawne związane z prowadzeniem działalności e-commerce w USA, jak i zagadnienia związane z podatkiem sales tax.
USA Vat w USA wznowienia
  • Październik 2017. Firma Amazon próbuje uniknąć odpowiedzialności za pobieranie podatków od sprzedaży internetowej w Karolinie Południowej, jeżeli przegra tę bitwę prawną, inne amerykańskie stany pójdą w tym samym kierunku co spowoduje, że Amazon może zmienić warunki sprzedaży i zacznie wymagać od sprzedawców używających platformę Amazon pobierania i odprowadzania podatków stanowych od sprzedaży internetowej na rynku amerykańskim. Artykuł: http://cnb.cx/2x22XVO.
  • Listopad 2017. Amazon ogłasza, iż wszyscy sprzedawcy sprzedający do rezydentów stanu Washington będą zobowiązani do naliczania i pobierania podatków od sprzedaży, sales tax, należnych w tym stanie. To może także oznaczać początek nowego trendu w innych amerykańskich stanach, gdzie amerykańscy sprzedawcy, jak i firmy spoza USA będą musiały uzyskać stanowe certyfikaty podatkowe i odprowadzać podatki od sprzedaży do stanowych urzędów podatkowych.
  • Styczeń 2018. Amazon będzie dostarczał informacje o działalności sprzedawców zewnętrznych do Stanu Massachusetts co pozwola sprawnie ustalić, który sprzedawca na amazon.com nie odprowadza należnych podatków sale tax. http://cnb.cx/2ndzLbL.
  • Lipiec 2018. Sąd Najwyższy w USA zgadza się z konkluzją Stanu South Dakota. Sprzedawca internetowy sprzedający do 200 lub więcej rezydentów Stanu South Dakota jest zobowiązany do naliczania i odprowadzania podatku sales tax pomimo braku oczywistej więzi podatkowej z tym stanem. Więcej informacji.
  • Lipiec 2019. Amazon jest zobowiązany do pobierania i przekazywania podatków od sprzedaży w 14 amerykańskich stanach.
  • Marzec 2020. Ponad 36 amerykańskich stanów wprowadza nowe przepisy prawne, które przenoszą na firmę Amazon obowiązek pobierania i przekazywania podatku sales tax. Warto tutaj zaznaczyć, iż pomimo tego ułatwienia, wiele stanów ciągle wymaga od sprzedawcy internetowego zarejestrowania się w stanowych urzędach podatkowych i płacenia podatków dochodowych. W tej kwestii zagraniczny sprzedawca internetowy nie posiadający oddziału w USA napotka wiele barier.

Dodatkowe źródła

  1. NJ sales tax: https://www.state.nj.us/treasury/taxation/su.shtml
  2. New York sales tax: https://www.tax.ny.gov/bus/st/stidx.htm
  3. Amazon FBA sales tax: https://www.amazon.com/gp/help/customer/display.html?nodeId=202211260

Artykuł został przygotowany jedynie do celów informacyjnych i nie powinien służyć jako porada podatkowa. Sytuacja każdego klienta jest inna, dlatego kwestie podatkowe przedstawione w tym artykule powinny być przedyskutowane z Twoim doradcą podatkowym w USA, którym nie jest firma Ecomten LLC.

Formularz W8BEN

W8BEN

Europejski podmiot generujący dochód z rynku amerykańskiego jak i europejski rezydent podatkowy świadcząca usługi dla amerykańskich klientów powinni prowadzić taka działalność zgodnie z wymogami prawa podatkowego w USA. Jednym z takich wymogów jest składanie form podatkowych. W przypadku zagranicznych osób fizycznych prawo podatkowe w USA wymaga między innymi dostarczenia poprawnie wypełnionego formularza podatkowego w8 ben.
formularz W8 BEN

Podatki w USA a W8BEN

W obecnych czasach podmioty amerykańskie korzystają z usług podwykonawców tzw. freelancers, których cześć znajduje się poza granicami Stanów Zjednoczonych. Wynagrodzenia wypłacane zagranicznym podwykonawcom jest traktowane w amerykańskim prawie podatkowym jako płatności zagraniczne i zobowiązuje amerykańskiego płatnika do odprowadzenia podatku. Amerykański kontrahent powinien pobrać 30% podatek federalny, od każdej płatności wysyłanej poza granice Stanów Zjednoczonych, chyba że istnieje jakiś wyjątek do tego obowiązku podatkowego. W przypadku polskiego rezydenta podatkowego wykonującego usługi dla kontrahenta w USA można zastosować Umowę o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania z USA.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA

Polski podmiot generujący dochód z rynku amerykańskiego powinien ostrożnie podejść do analizy Umowy o Unikaniu Opodatkowania pomiędzy Polską a USA. W większości przypadków Umowa o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania z USA z 1974 roku pozwala dla polskiego rezydenta podatkowego płacić podatki tylko w Polsce, ale umowa ta jest bardzo starym przepisem podatkowym. Polski podmiot generujący dochód z USA powinien dobrze zastanowić się, czy może opierać się na takiej Umowie w obecnych czasach. Czy podmiot otrzymując płatności ze Stanów Zjednoczonych posiada zakład na terenie USA? Amerykański Urząd Podatkowy podejmie własną decyzje o stosowności Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania.

Rola formularza W8 BEN

Poprawnie wypełniony formularz W8BEN pozwoli dla zagranicznego podatnika uniknąć naliczenie podatku w USA. Więcej informacji o formularzu W8BEN na stronie IRS.

W celu uniknięcia błędnej konkluzji dotyczącej uniknięcia podwójnego opodatkowania dochodu z USA, zagraniczny podmiot generujący dochód z amerykańskiego rynku powinien przeprowadzić analizę z własnym księgowym w Stanach Zjednoczonych.

Biuro rachunkowe w USA

Zagraniczny podmiot prowadzący działalność gospodarczą w USA musi robić to zgodne z prawem podatkowym w USA. Oddział firmy w USA generujący dochodu z USA powinien prowadzić księgowość, składać formy i raporty podatkowe, a w większości przypadków przygotowywać federalne rozliczenia podatkowe. Każdy  podmiot generujący dochód z rynku amerykańskiego posiada obowiązek pobierania podatków od sprzedaży.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA

Zagraniczny podmiot generujący dochód z USA posiada obowiązek rozliczenia się z dochodu w Stanach Zjednoczonych chyba ze zagraniczny podatnik może zastosować jedną z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA jest bardzo stara. W przypadku Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania pomiędzy Polską a USA jest ona regulacją prawną z 1974. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z USA jest bardzo słabą podstawą prawną dla zagranicznych podmiotów generujący dochód z USA. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie była przygotowana w czasach sprzedaży internetowej, sprzedaży wysyłkowej, Amazon FBA. W Umowie bardzo ważny jest koncept „permanent establishment”. Jak amerykański urzędnik podatkowy urodzony w 2000 roku będzie interpretować definicje zagranicznego „zakładu” na terenie USA w 2025 roku? Czy korzystanie z usług internetowych, serwisu Amazon FBA może by interpretowane jako „zakład”? To tylko wstępne niejasności lub kwestie które mogą być otwarte do wielu interpretacji podatkowych po dwóch stronach oceanu.

Obowiązki podatkowe w USA

Zagraniczny podmiot zwykle wypełnia swoje obowiązki  podatkowe w USA podczas składania rozliczeń podatkowych.  W USA podmiot prowadzący działalność gospodarczą w USA dokonuje rozliczenia podatkowego na zasadzie kwartalnej, tzn. co 3 miesiące księgowy w USA szacuje, przychód, dochód i wygenerowany zysk i na podstawie takich danych wpłaca zaliczkę za należny podatek dochodowy.

Prowadzenie księgowości w USA

Zagraniczna firma generująca dochód z rynku amerykańskiego już od pierwszych miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej na rynku USA powinna rozpocząć poprawne prowadzenie rachunkowości podatkowej w Stanach Zjednoczonych. Europejski podmiot powinien zacząć od wyboru odpowiedniego programu do prowadzenia księgowości na rynku USA co ułatwi cały proces przygotowania rozliczeń podatkowych w Stanach Zjednoczonych, obniży koszt prowadzenia księgowości, a także pozwoli uniknąć stresu dla zagranicznego właściciela firmy, jak i amerykańskiego księgowego. Jakie oprogramowanie wybrać do prowadzenia księgowości firmy w Stanach Zjednoczonych? Na pewno nie może to być oprogramowanie wewnętrzne, używane przez podmiot zagraniczny poza granicami USA.

Odpowiedni wybór oprogramowania do prowadzenia księgowości będzie zależny od:

  • Indywidualnych potrzeb spółki w Stanach Zjednoczonych.
  • Branży, w której podmiot prowadzi działalność gospodarczą w USA.
  • Preferencji amerykańskiego księgowego, który będzie zajmował się stałym prowadzeniem księgowości spółki w USA.

Biuro rachunkowe w USA

Następnym krokiem związanym z rozliczaniem się z dochodu z USA jest znalezienie i zatrudnienie odpowiedniego biura rachunkowego w Stanach Zjednoczonych. Przed szybkim zatrudnieniem biura rachunkowego w USA polecanego przez kogoś znajomego lub znalezieniu pierwszego lepszego biura rachunkowego na internecie, zagraniczny podmiot powinien określić swoje potrzeby na rynku amerykańskim. Indywidualne potrzeby podmiotu zdecydują o tym czy europejski podmiot powinien zatrudnić biuro rachunkowe prowadzone przez jednego księgowego, czy od samego początku trzeba zatrudnić poważniejsze biuro rachunkowe USA. Podczas takiej analizy, zagraniczny podmiot powinien zwrócić uwagę na następujące kwestie:

biuro rachunkowe usa
Biuro rachunkowe USA
  • Czy będzie potrzeba wsparcia w trudniejszych kwestiach amerykańskiego prawa podatkowego na przykład optymalizacji podatkowej w Stanach Zjednoczonych?
  • Czy zagraniczna firma będzie prowadzić sprzedaż internetową we wszystkich 50-iu amerykańskich stanach?
  • Czy zagraniczny podmiot będzie zatrudniać amerykańskiego pracownika, przedstawiciela handlowego w USA?
  • Kto będzie prowadzić system wypłaty zarobków?
  • Kto będzie zajmował się prowadzeniem codziennej rachunkowością tzw. bookeeping?
  • Kto będzie wprowadzał faktury, wystawiał weksle bankowe, płacił rachunki firmy generujace dochod z USA?
Księgowość dla firm działających w USA

Wybór odpowiedniego biura rachunkowego w Stanach Zjednoczonych do prowadzenia rachunkowości jest bardzo ważnym elementem prowadzenia działalności gospodarczej w USA. Błędne zatrudnienie tańszego księgowego może być kosztownym błędem dla zagranicznego podmiotu. Jak ważny jest wybór odpowiedniego księgowego w USA dowiedział się nasz polski klient, który współpracował z lokalnym “księgowym” w amerykańskim stanie gdzie znajdowała się jego działalność produkcyjna. Celem klienta z Polski było sprawne połączenie jego dwóch spółek w USA. Lokalny ksiegowy nie tylko źle wykonał usługi związane z transakcją, ale także nie wysłał odpowiednich form podatkowych do Amerykańskiego Urzędu Podatkowego. Naprawienie błędów kosztowało tysiące dolarów.

Biuro rachunkowe i podatki w USA
Zastanawiasz się kto zajmie się księgowością Twojej firmy prowadzącej działalność gospodarcza na rynku USA? Napisz do nas i pomożemy Twojej firmie przy znalezieniu odpowiedniego biura rachunkowego w Stanach Zjednoczonych.
Kontakt