Europejski podmiot prowadzący sprzedaż wysyłkową do USA, sprzedający na Amazon.com, przyjmujący płatności z USA, korzystający z usług logistycznych na terenie Stanów Zjednoczonych, posiadający „zakład w USA„, może posiadać wystarczającą więź podatkową, aby zobowiązać zagraniczny podmiot do wypełniania obowiązków podatkowych w Stanach Zjednoczonych. Prawo podatkowe w USA narzuca na zagraniczny podmiot posiadający wieź podatkową z USA obowiązek płacenia podatków federalnych, składania zeznań podatkowych w amerykańskich urzędach podatkowych, lub pobierania i przekazywania podatków od sprzedaży w USA.
Zrozumienie obowiązków podatkowych podmiotu prowadzącego sprzedaż wysyłkową na rynku USA warto rozpocząć od analizy najczęściej spotykanego scenariusza, gdzie europejski podmiot prowadzi sprzedaż na Amazon.com. Lokalizacja i magazynowanie produktów oferowanych na rynku USA odgrywa szczególna role w analizie kwestii podatkowych w Stanach Zjednoczonych. Europejski podmiot sprzedający produkty na Amazon.com może wysyłać produkty prosto z Europy lub magazynować cześć oferowanych produktów na terenie Stanów Zjednoczonych. Bezpośrednia sprzedaż produktów zwykle nie sprawdza się z powodu wysokich kosztów przesyłki, dlaczego oczekiwania na dostawę a także w przypadku sprzedaży produktów nisko marżowych. Rozwiązaniem używanym przez zagranicznych sprzedawców na amazon.com jest magazynowanie przy użyciu magazynów Amazon FBA, lub użyciu lokalnego magazynu na terenie USA. W obu przypadkach, w momencie dostarczenia europejskich produktów do magazynu na terenie USA, stanowe prawo podatkowe rozpoczyna obejmować zagranicznego sprzedawcę internetowego.
Podatek sales tax
Podatek od sprzedaży w USA, tzw. „sales tax”, jest regulowany nie przez federalne regulacje podatkowe obejmujące cale 50 amerykańskich stanów, lecz przez indywidualne przepisy stanowe w każdym stanie gdzie podatek sales tax istnieje. Stanowe przepisy podatkowe związane z sales tax są na tyle skomplikowane, że należny podatek od sprzedaży może być rożnie regulowane na wielu poziomach. Zagraniczny sklep internetowy, jak i europejski sprzedawca na Amazon.com, prowadzący sprzedaż internetową może podlegać regulacjom podatkowym na poziomie stanu, miasta lub nawet powiatu. W Stanach Zjednoczonych jest 50 indywidualnych stanów i większość z nich posiada indywidualne prawa do opodatkowania specyficznej transakcji, produktu lub sprzedaży serwisu.
Więź podatkowa w USA a VAT
Posiadanie więzi podatkowej, tzw „nexus”, powoduje stanowe obowiązki podatkowe związane z sales tax w USA. Więź podatkowa, jest określana indywidualnymi przepisami prawnymi w każdym z amerykańskich stanów, w którym istnieje sales tax. Generalnie mówiąc podmiot prowadzący sprzedaż internetowa w USA stworzy wieź podatkowa w przypadku posiadania biuro, przedstawiciela handlowego, pracownika lub magazynu. 45 amerykańskich stanów posiada sales tax. W przypadku stworzenie więzi podatkowej z więcej niż jednym z tych stanów pobierających sales tax, podmiot prowadzący działalność na obszarze tych stanów będzie musiał wypełniać obowiązki podatkowe, miedzy innymi pobierając i przekazując sales tax w więcej niż jednym z amerykańskich stanów.
Sprzedaz na amazon.com a sales tax w USA
W przypadku prowadzenia sprzedaży internetowej na Amazon com, firma Amazon oferuje pomoc przy wywiązywaniu się z obowiązku naliczania i pobierania podatku sale tax. Za tego rodzaju serwis firma Amazon pobiera opłatę w wysokości około 2.9% od każdej transakcji. Warto tutaj zaznaczyć iż firma Amazon nie jest doradca podatkowym dla podmiotów prowadzących działalność przez amazon.com. Każdy sprzedawca amazon powinien przeprowadzić swoja własną analizę podatkowa i o określić gdzie i jak pobierać podatek sale tax. Warto dodać iż naliczanie i pobieranie podatku sales tax bez ważnego certyfikatu podatkowego jest niezgodne z amerykańskim prawem stanowym. Dla przykładu w Stanie Nowy Jork jest to wykroczenie cywilne, jak i kryminalne.
Zobowiązania podatkowe w USA w praktyce
Wiele zagranicznych sprzedawców internetowych nie podchodzi poważnie do zobowiązań podatkowych w USA. Czym ryzykuje zagraniczny sprzedawca prowadzący sprzedaż wysyłkową do USA, który nie nalicz i nie odprowadza podatków sales tax? W jaki sposób stanowy urząd podatkowy może dojść do wniosku, iż zagraniczny podmiot prowadzący sprzedaż internetowa był lub jest odpowiedzialny za pobieranie i odprowadzania stanowych podatków od sprzedaży sales tax? Odpowiedz na to pytanie będzie inna w każdym z amerykańskich stanów. Dla przykładu Urząd Podatkowy Stanu Kalifornii co 3 lata przeprowadza audyt firm prowadzących działalność gospodarczą na jego terytorium. Podczas audytu, kalifornijski urzędnik podatkowy określa czy podmiot i jego kontrahenci mieli, lub posiadają obowiązki podatkowe w Kalifornii.
Jakie są potencjalne grzywny za przestępstwa skarbowe w USA? Odpowiedz będzie zależna od indywidualnych przepisów stanowych. Dla przykładu Kalifornijskie prawo podatkowe upoważnia Stanowy Urząd Podatkowy do naliczenia należnych podatków stanowych za okres 7 lat wstecz, naliczenia odsetek od nieodprowadzonych podatków, jak i nałożenia 25% kary podatkowej. W innych amerykańskich stanach, urzędy podatkowe zwykle mają prawo do naliczania podatków i kar stanowych za ostatnie 3 lata prowadzenia działalności gospodarczej na ich terytorium. W wielu stanach USA, w przypadku celowego i świadomego nie dopełnia obowiązków podatków od sprzedaży, nie istnieje przedawnienie, co oznacza ze stanowy organ podatkowy ma nieograniczone prawa do naliczania zaległych podatków i kar.
Podmiot zagraniczny, który zakłada, iż amerykański urząd podatkowy nie dosięgnie go w Europie jest w wielkim błędzie! (Warto omówić ten temat ze swoim doradcą w USA)
Jest bardzo prawdopodobne, iż zagraniczny podmiot gospodarczy prowadzący sprzedaż internetową produktów lub usług na rynku USA posiada więź podatkową z więcej niż z jednym stanem w USA. Nie wywiązywanie się z obowiązku pobierania podatku sales tax będzie oznaczać osobistą odpowiedzialność właściciela takiego podmiotu za nie pobrane podatki, plus kary podatkowe, które mogą wynosić ponad 30%.
Jak zagraniczny podmiot może uniknąć wykroczeń skarbowych w USA związanych z prowadzoną sprzedażą internetową na rynku Stanów Zjednoczonych?
- Po pierwsze, zapoznać się z najnowszymi stanowymi przepisami regulującymi podatki od sprzedaży internetowej. Szczególną uwagę trzeba zwrócić na stanowe przepisy podatkowe w stanie gdzie zagraniczny podmiot posiada oczywistą więź podatkowa.
- Po drugie, potrzeba określić więź podatkową wszystkich podmiotów uczestniczących w prowadzonej sprzedaży internetowej na rynku USA.
- Po trzecie, warto zatrudnić księgowego lub prawnika w Stanach Zjednoczonych, które dobrze rozumie kwestie prawne związane z prowadzeniem działalności e-commerce w USA, jak i zagadnienia związane z podatkiem sales tax.
USA Vat w USA wznowienia
- Październik 2017. Firma Amazon próbuje uniknąć odpowiedzialności za pobieranie podatków od sprzedaży internetowej w Karolinie Południowej, jeżeli przegra tę bitwę prawną, inne amerykańskie stany pójdą w tym samym kierunku co spowoduje, że Amazon może zmienić warunki sprzedaży i zacznie wymagać od sprzedawców używających platformę Amazon pobierania i odprowadzania podatków stanowych od sprzedaży internetowej na rynku amerykańskim. Artykuł: http://cnb.cx/2x22XVO.
- Listopad 2017. Amazon ogłasza, iż wszyscy sprzedawcy sprzedający do rezydentów stanu Washington będą zobowiązani do naliczania i pobierania podatków od sprzedaży, sales tax, należnych w tym stanie. To może także oznaczać początek nowego trendu w innych amerykańskich stanach, gdzie amerykańscy sprzedawcy, jak i firmy spoza USA będą musiały uzyskać stanowe certyfikaty podatkowe i odprowadzać podatki od sprzedaży do stanowych urzędów podatkowych.
- Styczeń 2018. Amazon będzie dostarczał informacje o działalności sprzedawców zewnętrznych do Stanu Massachusetts co pozwola sprawnie ustalić, który sprzedawca na amazon.com nie odprowadza należnych podatków sale tax. http://cnb.cx/2ndzLbL.
- Lipiec 2018. Sąd Najwyższy w USA zgadza się z konkluzją Stanu South Dakota. Sprzedawca internetowy sprzedający do 200 lub więcej rezydentów Stanu South Dakota jest zobowiązany do naliczania i odprowadzania podatku sales tax pomimo braku oczywistej więzi podatkowej z tym stanem. Więcej informacji.
- Lipiec 2019. Amazon jest zobowiązany do pobierania i przekazywania podatków od sprzedaży w 14 amerykańskich stanach.
- Marzec 2020. Ponad 36 amerykańskich stanów wprowadza nowe przepisy prawne, które przenoszą na firmę Amazon obowiązek pobierania i przekazywania podatku sales tax. Warto tutaj zaznaczyć, iż pomimo tego ułatwienia, wiele stanów ciągle wymaga od sprzedawcy internetowego zarejestrowania się w stanowych urzędach podatkowych i płacenia podatków dochodowych. W tej kwestii zagraniczny sprzedawca internetowy nie posiadający oddziału w USA napotka wiele barier.
Dodatkowe źródła
- NJ sales tax: https://www.state.nj.us/treasury/taxation/su.shtml
- New York sales tax: https://www.tax.ny.gov/bus/st/stidx.htm
- Amazon FBA sales tax: https://www.amazon.com/gp/help/customer/display.html?nodeId=202211260
Artykuł został przygotowany jedynie do celów informacyjnych i nie powinien służyć jako porada podatkowa. Sytuacja każdego klienta jest inna, dlatego kwestie podatkowe przedstawione w tym artykule powinny być przedyskutowane z Twoim doradcą podatkowym w USA, którym nie jest firma Ecomten LLC.